La presentación tardía del FBAR es uno de los problemas de cumplimiento internacional más comunes. Muchos contribuyentes simplemente no saben que existe este requisito hasta mucho después de que haya vencido el plazo. El FBAR, o Informe de Cuentas Bancarias y Financieras en el Extranjero, es una declaración independiente de la declaración de impuestos estándar. No presentarlo puede acarrear algunas de las multas más severas de todo el sistema de cumplimiento, incluso cuando en realidad no se adeude ningún impuesto adicional.
Entender qué es lo que da lugar a ese requisito y qué opciones existen después de no cumplir un plazo es el primer paso para resolverlo correctamente.
¿Quiénes están obligados a presentar un FBAR?
Cualquier persona de EE. UU., incluidos los ciudadanos, los residentes y ciertas entidades, debe presentar un FBAR bajo condiciones específicas. Esto se aplica si dicha persona tiene un interés financiero en, o autoridad para firmar en nombre de, cuentas financieras en el extranjero. Se aplica cuando el valor combinado de esas cuentas superó un umbral establecido en cualquier momento del año. Esto es así incluso si las cuentas nunca generaron ingresos sujetos a impuestos. Es así incluso si la persona nunca transfirió fondos a los Estados Unidos.
A muchas personas les sorprende saber qué tan ampliamente se aplica esto. Las cuentas conjuntas, las cuentas a nombre de un familiar en el extranjero y las cuentas vinculadas a una empresa extranjera pueden dar lugar a este requisito.
¿Qué sucede si se presenta el FBAR con retraso?
Las consecuencias dependen en gran medida de si el incumplimiento fue intencional o no intencional. Las infracciones no intencionales suelen significar que el contribuyente desconocía genuinamente el requisito. Estas conllevan sanciones menores que las infracciones intencionales, que implican un incumplimiento consciente e intencional de la obligación de informar.
Esta distinción tiene un impacto importante en el resultado. La forma en que se presenta y documenta la situación es tan importante como los hechos subyacentes.
Opciones para corregir un FBAR presentado fuera de plazo
Existen varias opciones, dependiendo de las circunstancias específicas del contribuyente:
- Procedimientos para la presentación atrasada del FBAR, diseñados para contribuyentes que no tienen ingresos no declarados pero simplemente no cumplió con el requisito de presentación
- Procedimientos simplificados para el cumplimiento de las obligaciones de presentación de declaraciones, disponibles para los contribuyentes cuyo incumplimiento no haya sido intencional y que cumplan con requisitos específicos de elegibilidad
- Los programas de revelación voluntaria, que se aplican en casos relacionados tanto con ingresos no declarados como con formularios FBAR no presentados, especialmente cuando existe la posibilidad de que haya habido intencionalidad
Elegir el programa incorrecto puede resultar contraproducente. Lo mismo ocurre si se intenta una corrección sin demostrar debidamente la ausencia de intencionalidad. Cualquiera de estos errores puede generar un resultado mucho peor de lo que la situación realmente justificaba.
Por qué es importante actuar con prontitud tras una presentación tardía del FBAR
Todos los programas de corrección disponibles exigen que el contribuyente se presente voluntariamente antes de que el IRS identifique el problema por su cuenta. Una vez que el IRS inicia un contacto o una auditoría, varias de las opciones de corrección más favorables desaparecen. Esto hace que el momento en que se actúe sea uno de los factores más importantes para resolver una presentación tardía del FBAR.
Preguntas frecuentes
¿Existe un saldo mínimo en la cuenta que obligue a presentar el formulario FBAR?
Sí. El requisito se basa en el valor total de todas las cuentas en el extranjero durante el año, no en el de una sola cuenta. El límite es más bajo de lo que mucha gente espera.
¿Se pueden aplicar multas aunque en realidad no se debiera ningún impuesto?
Sí. Las multas por incumplimiento de la obligación de informar (FBAR) están vinculadas al incumplimiento en sí mismo, independientemente de si las cuentas no declaradas generaron algún impuesto sobre la renta adicional.
¿Hasta cuándo suele retroceder una corrección por presentación tardía del FBAR?
Los programas de corrección suelen abarcar los últimos seis años. El alcance exacto depende del programa que se aplique a la situación del contribuyente.
Aborda de manera proactiva la presentación tardía de un FBAR, antes de que el IRS detecte la omisión por su cuenta. Esto te da acceso a programas de corrección que pueden reducir significativamente lo que, de lo contrario, sería una multa costosa.