El cumplimiento de la ley FATCA abarca las obligaciones de reporte establecidas por la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras. Obliga a muchos contribuyentes estadounidenses a dar a conocer activos financieros extranjeros por encima de ciertos umbrales de valor. La gente suele confundirlo con el FBAR, ya que en ambos casos se trata de cuentas en el extranjero. Sin embargo, se trata de dos requisitos distintos. Se presentan de manera diferente. Tienen umbrales distintos y normas diferentes sobre quién debe presentarlos.
Esta distinción es importante. Un contribuyente puede cumplir con un requisito y, al mismo tiempo, incumplir por completo el otro. Esa brecha es una de las más comunes en materia de cumplimiento internacional.
En qué se diferencia el cumplimiento de la ley FATCA del FBAR
El FBAR se presenta directamente ante el Tesoro de EE. UU. Su aplicación se basa en el valor combinado de las cuentas en el extranjero. La declaración de FATCA se realiza generalmente a través del Formulario 8938, que se presenta ante el IRS como parte de la declaración de impuestos anual. Se aplica a una categoría más amplia de activos financieros en el extranjero, no solo a cuentas bancarias. Utiliza distintos umbrales de valor según el estado civil fiscal y si el contribuyente vive en Estados Unidos o en el extranjero.
A un contribuyente se le puede exigir que presente ambos, uno solo o ninguno. Depende totalmente de su combinación específica de activos y de su lugar de residencia. Esta situación es común.
¿Qué se considera un activo financiero extranjero?
La presentación de informes bajo la ley FATCA va más allá de las simples cuentas bancarias. Incluye acciones y valores extranjeros que no se mantengan a través de una institución financiera estadounidense. Incluye participaciones en sociedades o entidades extranjeras. Incluye fondos mutuos extranjeros y ciertos planes de pensión o de compensación diferida extranjeros. Este alcance más amplio es la razón por la que el cumplimiento de la ley FATCA a menudo requiere una revisión más detallada que la del FBAR por sí solo.
¿Quiénes deben presentar declaraciones en virtud de la ley FATCA?
El umbral de declaración depende tanto del estado civil a efectos fiscales como de la residencia. Un contribuyente soltero que vive en Estados Unidos suele tener un umbral más bajo que una pareja casada que vive en el extranjero. Esto significa que el mismo conjunto de activos podría dar lugar a la obligación de presentar una declaración para un contribuyente y no para otro. Todo depende de estos dos factores.
Esta variabilidad confunde a muchos contribuyentes. Es una razón común por la que las personas asumen, erróneamente, que no están obligadas a presentar su declaración.
Las instituciones financieras presentan sus informes de forma independiente
Un aspecto clave del diseño de la ley FATCA consiste en que las instituciones financieras extranjeras reporten la información de los titulares de cuentas estadounidenses directamente al IRS. Esto se lleva a cabo a través de acuerdos intergubernamentales. Con frecuencia, el IRS ya tiene acceso a la información sobre cuentas y activos en el extranjero antes de que el contribuyente presente cualquier documento. Esto hace que el cumplimiento voluntario sea mucho más importante de lo que era antes de que existieran estos acuerdos.
Sanciones por incumplimiento de la ley FATCA
No presentar el Formulario 8938 cuando sea necesario puede acarrear multas importantes. Esas multas pueden aumentar considerablemente si el incumplimiento continúa después de que el IRS haya enviado una notificación. En casos más graves que involucren ingresos no declarados vinculados a activos no revelados, se pueden aplicar multas adicionales relacionadas con la exactitud, además de la multa específica de la ley FATCA.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que presentar tanto el FBAR como el formulario 8938 de la FATCA?
Es posible. Ambos tienen distintos umbrales y abarcan diferentes tipos de activos. Es común estar sujeto a uno, a ambos o a ninguno, dependiendo de las circunstancias de cada persona.
¿Se aplica la ley FATCA a las cuentas de jubilación en el extranjero?
En muchos casos, sí, dependiendo de cómo esté estructurada y valorada la cuenta. Es importante realizar una revisión completa de los activos antes de dar por sentado que una cuenta queda fuera del alcance de la ley FATCA.
¿Qué pasa si ya declaré una cuenta en mi FBAR, pero no en el Formulario 8938?
Se trata de presentaciones distintas con requisitos distintos. Cumplir con uno no implica automáticamente cumplir con el otro. Es posible que haya que corregir ambos si se omitió alguno.
El cumplimiento de la ley FATCA requiere una revisión minuciosa de cada activo financiero extranjero que posea un contribuyente. Los umbrales y las normas de declaración difieren significativamente de los del FBAR y es fácil interpretarlos erróneamente si no se cuenta con una visión completa de los activos involucrados.